一般納稅人？小規(guī)模納稅人？到底該選哪一個？
2018-04-23 11:14:00 / 人氣 / 評論 0
為進(jìn)一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從2018年5月1日起，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。那么一般納稅人與小規(guī)模納稅人到底該怎么選，要不要從一般納稅人申請變?yōu)樾∫?guī)模納稅人呢？這要綜合考慮企業(yè)的稅負(fù)、客戶要求、供應(yīng)商資質(zhì)、稅收優(yōu)惠等等具體情況。
第一要素：供應(yīng)商
一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項稅，購入的原材料及固定資產(chǎn)，只要取得了合格的專用發(fā)票，就可以抵扣。所以是否選擇成為一般納稅人首先看你的上游能不能取得增值稅專用進(jìn)項發(fā)票，如果取得不了，就別當(dāng)一般納稅人了
第二要素：稅負(fù)增加還是減少
1. 如果企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)銷售價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于購進(jìn)價格，增值超過征收率較多，那優(yōu)先選擇小規(guī)模納稅人好；
2. 如果納稅人購進(jìn)時能夠取得增值稅專用發(fā)票，優(yōu)先選擇一般納稅人；
3. 如果購進(jìn)時不易取得增值稅專用發(fā)票，即意味著不能較好的抵扣進(jìn)項稅額，選擇小規(guī)模納稅人比較有利。
那么到底進(jìn)項稅額是多少才比較合適呢？
我們假設(shè)銷售額為A，進(jìn)項稅額為B，
一般納稅人的應(yīng)繳增值稅為17%A-B
小規(guī)模納稅人的應(yīng)繳增值稅為3%A，
若：17%A-B=3%A ，即B=11%A
11%A/17%A*100%=82.35%
當(dāng)進(jìn)項稅占銷項稅比例為82.35%時，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，增值稅稅負(fù)是相等的。
意味著當(dāng)進(jìn)項稅占銷項稅比例高于82.35%時，銷項稅額與進(jìn)項稅額差距縮小，選擇一般納稅人有利；當(dāng)進(jìn)項稅占銷項稅比例低于82.35%時，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。
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第三要素：客戶要求
一般大客戶都要求供應(yīng)商必須有一般納稅人資質(zhì)。認(rèn)為一般納稅人實力強(qiáng)，形象好；并且客戶也需要增值稅專用發(fā)票抵扣銷項稅額。所以如果客戶需要，最好是一般納稅人，有利于順利開展合作。
第四要素：優(yōu)惠政策
小規(guī)模納稅人一個季度銷售額9萬元以下減免增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加。但只要超出1元，就必須全部計稅。而一般納稅人只可以在月納稅額10萬以下時免征教育費附加、地方教育附加。
到底選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？根據(jù)以上幾點結(jié)合自身情況綜合分析一下吧
