匯算清繳中這三項(xiàng)決定你能否享受小微優(yōu)惠！
2018-04-23 11:09:00 / 人氣 / 評(píng)論 0
好多會(huì)計(jì)經(jīng)常遇到類似問(wèn)題，季度申報(bào)所得稅享受了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，但是年終所得稅匯算清繳的時(shí)候卻沒法享受了，究其原因，可能是因?yàn)椤镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》中有三個(gè)填報(bào)項(xiàng)目不符合小微標(biāo)準(zhǔn)了，提醒大家一定要關(guān)注這三個(gè)項(xiàng)目！
項(xiàng)目1 資產(chǎn)總額
“103資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”：
填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
項(xiàng)目2 從業(yè)人數(shù)
“104從業(yè)人數(shù)”：
超過(guò)了從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)就不是小微企業(yè)了，不能享受優(yōu)惠。填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同“資產(chǎn)總額”口徑。
項(xiàng)目3 行業(yè)限制
“105國(guó)家限制或禁止行業(yè)”：
一般企業(yè)選“否”,納稅人從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”。若是選擇了“是”就沒法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
【政策參考】
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定：
一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)
