2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試（經(jīng)濟(jì)法）涉外經(jīng)濟(jì)法律制度
2016-04-18 10:23:00 / 人氣 / 評(píng)論 0
第十二章 涉外經(jīng)濟(jì)法律制度
【考點(diǎn)1】外商直接投資的投資項(xiàng)目
1.鼓勵(lì)類：全部直接出口的允許類；
2.限制類：不利于；技術(shù)水平落后；保護(hù)性開采；逐步開放
3.禁止類：危害；占用大量耕地；特有工藝
4.允許類：出口占銷售總額70%以上的限制類＋經(jīng)批準(zhǔn)
【考點(diǎn)2】外商投資企業(yè)
1.★組織機(jī)構(gòu)：
| 合營(yíng)企業(yè) | 合作企業(yè) |
性質(zhì) | 股權(quán)式企業(yè) | 契約式企業(yè) |
組織形式 | 有限責(zé)任公司 | ①若是法人，為有限責(zé)任公司 |
出資比例 | 外方投資一般不低于合營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本的25%。 | ①若是法人，外方投資一般不低于合作企業(yè)注冊(cè)資本的25%。 |
董事會(huì)性質(zhì) | 最高權(quán)力機(jī)構(gòu) | |
董事會(huì)人數(shù) | 不得少于3人 | |
副董事長(zhǎng)必要性 | 一方擔(dān)任董事長(zhǎng)的，由他方擔(dān)任副董事長(zhǎng)。 | |
董事長(zhǎng)產(chǎn)生 | 協(xié)商或選舉 | 章程規(guī)定 |
董事任期 | 4年 | 不超過(guò)3年 |
董事會(huì)召集 | 定期會(huì)議：每年至少1次；臨時(shí)會(huì)議：1/3以上董事提議 | |
董事會(huì)出席 | 2/3以上董事出席 | |
一般決議 | 按章程 | 全體董事過(guò)半數(shù) |
特別決議 | 出席一致通過(guò)：①章程修改；②中止、解散；③注冊(cè)資本的增加、減少；④合并、分立。 | 出席一致同意：①章程修改；②解散；③注冊(cè)資本的增加、減少；④合并、分立和變更組織形式；⑤資產(chǎn)抵押；⑥委托他人經(jīng)營(yíng)管理 |
投資回收方式 | 不得提前回收 | 期滿后其固定資產(chǎn)無(wú)償歸中國(guó)合作者所有的條件下，外國(guó)合作者可以提前回收投資 |
2.出資方式
?。?span lang="EN-US">1）★現(xiàn)金出資：中方用人民幣；外方用外幣、外商投資企業(yè)人民幣利潤(rùn)、境外人民幣（可開展新設(shè)企業(yè)、增資、參股、并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)；不得投資有價(jià)證券和金融衍生品；不得用于委托貸款）；
（2）實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)出資：批準(zhǔn)+協(xié)商或評(píng)定；
（3）其他：國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)、國(guó)有自然資源的使用經(jīng)營(yíng)權(quán)、公民或集體組織的承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、公司股份等。
【考點(diǎn)3】外商投資企業(yè)投資者股權(quán)變更
1.外商投資企業(yè)投資者股權(quán)變更的原因：持有者或者持股數(shù)的變動(dòng)
【注意】在質(zhì)押期間不屬于股權(quán)變更，只有在質(zhì)權(quán)得到實(shí)現(xiàn)時(shí)才會(huì)導(dǎo)致。
2.批準(zhǔn)和登記：
| 中方股權(quán)變更→外資企業(yè)，且從事限制行業(yè)（外資＋限制） |
審批機(jī)關(guān) | 商務(wù)部 |
登記機(jī)關(guān) | 國(guó)家工商行政管理總局或其委托的原登記機(jī)關(guān) |
3.資產(chǎn)評(píng)估：必須經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)股權(quán)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)。
4.★股權(quán)質(zhì)押：
【考點(diǎn)4】外商投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)
1.債權(quán)和債務(wù)的承繼
?。?span lang="EN-US">1）股權(quán)并購(gòu)：之后所設(shè)外商投資企業(yè)繼承
?。?span lang="EN-US">2）資產(chǎn)并購(gòu)：出售資產(chǎn)的境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)
2.注冊(cè)資本：
（1）協(xié)議購(gòu)買：原境內(nèi)公司注冊(cè)資本
?。?span lang="EN-US">2）認(rèn)購(gòu)增資：原資本＋增資
3.★投資總額：
注冊(cè)資本 | 投資總額與注冊(cè)資本的比例 |
210萬(wàn)美元以下 | 不超10/7 |
210萬(wàn)美元（含210萬(wàn)美元）～500萬(wàn)美元 | 不超2倍 |
500萬(wàn)美元（含500萬(wàn)美元）～1200萬(wàn)美元 | 不超2.5倍 |
1200萬(wàn)美元以上（含1200萬(wàn)美元） | 不超3倍 |
4.審批和登記：商務(wù)部或省級(jí)商務(wù)部門審批；國(guó)家工商行政管理總局或其授權(quán)的登記。
5.外國(guó)投資者以股權(quán)作為支付手段并購(gòu)境內(nèi)公司：
?。?span lang="EN-US">1）股權(quán)并購(gòu)的要求：可以轉(zhuǎn)讓；無(wú)瑕疵；掛牌交易；最近1年交易價(jià)格穩(wěn)定。
?。?span lang="EN-US">2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)起6個(gè)月內(nèi)，沒有完成股權(quán)變更手續(xù)，加注的批準(zhǔn)證書自動(dòng)失效。
?。?span lang="EN-US">3）★特殊目的公司：向商務(wù)部申請(qǐng)辦理核準(zhǔn)
①1年內(nèi)取得無(wú)加注的批準(zhǔn)證書。
②調(diào)回（6個(gè)月內(nèi)）：提供商業(yè)貸款；新設(shè)外商投資企業(yè)；并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)。
6.★外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的安全審查：
?。?span lang="EN-US">1）范圍：軍工企業(yè)；重要農(nóng)產(chǎn)品、能源企業(yè)且實(shí)際控制權(quán)可能被外國(guó)投資者取得。
?。?span lang="EN-US">2）審查內(nèi)容：國(guó)防＋經(jīng)濟(jì)＋秩序＋研發(fā)
?。?span lang="EN-US">3）程序：
申請(qǐng) | ①外方主動(dòng)：先商務(wù)部再聯(lián)席會(huì)議 |
審查 | ①一般審查：20日提書面意見； |
7.外商投資企業(yè)的合并與分立
?。?span lang="EN-US">1）審批機(jī)關(guān)：擬合并的公司至少有一家為股份有限公司，由商務(wù)部審批；
?。?span lang="EN-US">2）條件：繳清出資＋實(shí)際開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)→合并分立
?。?span lang="EN-US">3）方式：上市的股份＋有限→股份；非上市的股份＋有限→股份or有限
【考點(diǎn)5】外商投資糾紛案件的審理及法律適用
1.★行政審批對(duì)合同效力的影響：
?。?span lang="EN-US">1）當(dāng)事人在外商投資企業(yè)設(shè)立、變更等過(guò)程中訂立的合同，依規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)外商投資企業(yè)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才生效的，自批準(zhǔn)之日起生效；未經(jīng)批準(zhǔn)，認(rèn)定該合同未生效。當(dāng)事人請(qǐng)求確認(rèn)該合同無(wú)效的，人民法院不予支持。
上述合同因未經(jīng)批準(zhǔn)而被認(rèn)定未生效的，不影響當(dāng)事人履行報(bào)批義務(wù)及因該報(bào)批義務(wù)而設(shè)定的相關(guān)條款的效力。
?。?span lang="EN-US">2）實(shí)質(zhì)變更要審批；
?。?span lang="EN-US">3）審批的作用：批準(zhǔn)是合同生效條件之一。
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同審批的處理：
?。?span lang="EN-US">1）不履行報(bào)批義務(wù)：催告→解除；請(qǐng)求共同報(bào)批→自行報(bào)批；另行起訴
?。?span lang="EN-US">2）報(bào)批未獲批準(zhǔn)：返還轉(zhuǎn)讓款，退出經(jīng)營(yíng)管理并返還收益。
（3）受讓方未支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款：催告→解除
?。?span lang="EN-US">4）雙方都違約：【必背法條】受讓方未支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，轉(zhuǎn)讓方和外商投資企業(yè)亦未履行報(bào)批義務(wù)，轉(zhuǎn)讓方請(qǐng)求受讓方支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的，人民法院應(yīng)當(dāng)中止審理，指令轉(zhuǎn)讓方在一定期限內(nèi)辦理報(bào)批手續(xù)；獲得外商投資企業(yè)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，對(duì)轉(zhuǎn)讓方關(guān)于支付轉(zhuǎn)讓款的訴訟請(qǐng)求，人民法院應(yīng)予支持。
3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的股東同意權(quán)、優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的處理：
?。?span lang="EN-US">1）【必背法條】股東同意權(quán)：外商投資企業(yè)一方股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給股東之外的第三人，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東一致同意，其他股東以未征得其同意為由請(qǐng)求撤銷股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的，人民法院應(yīng)予支持。
?。?span lang="EN-US">2）【必背法條】優(yōu)先購(gòu)買權(quán)：其他股東以該股權(quán)轉(zhuǎn)讓侵害了其優(yōu)先購(gòu)買權(quán)為由請(qǐng)求撤銷股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的，人民法院應(yīng)予以支持，但其他股東在其知道或應(yīng)當(dāng)知道合同簽訂之日起1年內(nèi)未主張優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的除外；轉(zhuǎn)讓方、受讓方以侵害其他股東優(yōu)先購(gòu)買權(quán)為由請(qǐng)求認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同無(wú)效的，人民法院不予支持。
4.股權(quán)質(zhì)押合同成立時(shí)生效，股權(quán)質(zhì)權(quán)自登記時(shí)設(shè)立。
5.關(guān)于外商投資企業(yè)的名義股東與實(shí)際投資者：
?。?span lang="EN-US">1）實(shí)際股東身份確認(rèn)：出資+審批機(jī)關(guān)同意+股東認(rèn)可
?。?span lang="EN-US">2）【必背法條】?jī)?nèi)部協(xié)議簽訂即生效：當(dāng)事人之間約定一方實(shí)際投資、另一方作為外商投資企業(yè)名義股東，不具有法律、行政法規(guī)規(guī)定的無(wú)效情形的，法院應(yīng)認(rèn)定該合同有效；一方當(dāng)事人僅以未經(jīng)外商投資企業(yè)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)為由主張?jiān)摵贤瑹o(wú)效或未生效的，法院不予支持。
?。?span lang="EN-US">3）實(shí)際投資者根據(jù)其與名義股東的約定，直接向外商投資企業(yè)請(qǐng)求分配利潤(rùn)或行使其他股東權(quán)利的，人民法院不予支持。
6.專屬適用中國(guó)法律：三資合同；股份轉(zhuǎn)讓合同；承包經(jīng)營(yíng)合同；并購(gòu)合同。
【考點(diǎn)6】對(duì)外直接投資法律制度
1.思路：涉及敏感國(guó)家和地區(qū)、敏感行業(yè)的，實(shí)行核準(zhǔn)管理；其他情形的境外投資，實(shí)行備案管理。
2.★商務(wù)部的核準(zhǔn)和備案：
| 中央企業(yè) | 地方企業(yè) |
核準(zhǔn)情形 | 向商務(wù)部提出 | 通過(guò)省級(jí)商務(wù)主管部門向商務(wù)部提出 |
備案情形 | 報(bào)商務(wù)部 | 報(bào)所在地省級(jí)商務(wù)主管部門 |
【注意1】兩個(gè)以上企業(yè)共同開展境外投資的，由相對(duì)大股東申請(qǐng)；比例相等，應(yīng)當(dāng)協(xié)商后由一方辦理。
【注意2】自領(lǐng)取《企業(yè)境外投資證書》之日起2年內(nèi)，未在境外開展投資，證書自動(dòng)失效。
3.國(guó)家發(fā)改委的核準(zhǔn)和備案：
核準(zhǔn) | 一般由國(guó)家發(fā)改委核準(zhǔn)；其中，中方投資20億美元以上，由發(fā)改委提出審核意見報(bào)國(guó)務(wù)院核準(zhǔn)。 |
備案 | （1）中央管理企業(yè)；地方企業(yè)實(shí)施的中方投資額3億美元及以上：報(bào)國(guó)家發(fā)改委。 |
【考點(diǎn)7】對(duì)外貿(mào)易法的一般規(guī)定★
1.適用：適用于中國(guó)內(nèi)地，適用于貨物、技術(shù)、國(guó)際服務(wù)貿(mào)易及知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
2.商務(wù)部主管全國(guó)對(duì)外貿(mào)易工作。
3.對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者：組織和個(gè)人；無(wú)需專門許可。
?。?span lang="EN-US">1）備案管理體制：應(yīng)當(dāng)備案，未按照規(guī)定辦理備案登記的，海關(guān)不予報(bào)關(guān)驗(yàn)放。
（2）國(guó)營(yíng)貿(mào)易管理：專門的企業(yè)（一般情況有授權(quán)，國(guó)有或私營(yíng)均可），專門的貨物。
4.貨物進(jìn)出口與技術(shù)進(jìn)出口：
允許進(jìn)出口 | 貨物：自動(dòng)許可 | 一旦提出申請(qǐng)，商務(wù)部應(yīng)許可 |
技術(shù)：備案登記 | 合同自依法成立時(shí)生效 | |
限制進(jìn)出口 | 貨物：配額、許可證 | |
技術(shù)：許可證 | 合同自許可證頒發(fā)之日起生效 |
【考點(diǎn)8】對(duì)外貿(mào)易救濟(jì)
1.救濟(jì)方式對(duì)比：
| 反傾銷 | 反補(bǔ)貼 | 保障措施 |
適用 | 傾銷；損害；因果關(guān)系 | 補(bǔ)貼；損害；因果關(guān)系 | 進(jìn)口增加；嚴(yán)重?fù)p害；因果關(guān)系 |
啟動(dòng)★ | 依國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)申請(qǐng) | 依國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)申請(qǐng)（50%+25%） | 依國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)申請(qǐng) |
主動(dòng)啟動(dòng) | 主動(dòng)啟動(dòng) | 主動(dòng)啟動(dòng) | |
程序★ | 先初裁后終裁 | 先初裁后終裁 | 可初裁或直接終裁 |
特點(diǎn) | 針對(duì)特定國(guó)家 | 針對(duì)特定國(guó)家 | 對(duì)所有生產(chǎn)同類產(chǎn)品的國(guó)家 |
2.調(diào)查機(jī)關(guān)：商務(wù)部負(fù)責(zé)。
3.組織：
決定 | （1）牽涉稅：商務(wù)部建議→國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定；（2）其余：商務(wù)部決定 |
其余 | 商務(wù)部公告，海關(guān)執(zhí)行 |
4.措施及期限★：
反傾銷 | 反補(bǔ)貼 | 保障措施 | |||
臨時(shí)反傾銷：臨時(shí)反傾銷稅；擔(dān)保 | 公告起4m，最長(zhǎng)9m | 臨時(shí)反補(bǔ)貼措施 | 不超4m，不得延長(zhǎng) | 臨時(shí)保障措施：提高關(guān)稅 | 公告后不超200天 |
價(jià)格承諾 | | 價(jià)格承諾 | | | |
反傾銷稅 | 不超5y，可延長(zhǎng) | 反補(bǔ)貼稅 | 不超5y，可延長(zhǎng) | 提高關(guān)稅或數(shù)量限制 | 4y，最長(zhǎng)不超過(guò)10y |
5.反傾銷措施：
?。?span lang="EN-US">1）反傾銷調(diào)查：決定公告之日起12個(gè)月內(nèi)；特殊延長(zhǎng)期不得超過(guò)6個(gè)月。
?。?span lang="EN-US">2）反傾銷調(diào)查終止：傾銷幅度低于2%；
?。?span lang="EN-US">3）決定公告之日起60天內(nèi)，不得采取臨時(shí)反傾銷措施。
?。?span lang="EN-US">4）★價(jià)格承諾：
時(shí)間 | 價(jià)格承諾在初裁后才允許 |
自愿 | 出口經(jīng)營(yíng)者主動(dòng)+商務(wù)部可以建議 |
選擇權(quán) | 商務(wù)部有決定權(quán)：違反價(jià)格承諾的，恢復(fù)反傾銷調(diào)查，并可以對(duì)實(shí)施臨時(shí)反傾銷措施前90天內(nèi)進(jìn)口的產(chǎn)品追溯征收反傾銷稅。 |
（5）★反傾銷稅：適用終裁決定公告后的產(chǎn)品，針對(duì)進(jìn)口經(jīng)營(yíng)者分別確定稅率。
6.反補(bǔ)貼措施：政府或其任何公共機(jī)構(gòu)提供+專向性（政府明確、法規(guī)明確、特定區(qū)域、以出口實(shí)績(jī)?yōu)闂l件、使用本國(guó)產(chǎn)品替代進(jìn)口產(chǎn)品）
【考點(diǎn)9】外匯管理制度
1.外匯：外幣現(xiàn)鈔、外幣支付憑證或支付工具（票據(jù)、銀行存款憑證、銀行卡）、外幣有價(jià)證券（債券、股票）、特別提款權(quán)及其他。
2.適用范圍：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人；境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人在境內(nèi)的外匯收支
?。?span lang="EN-US">1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)：指境內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、部隊(duì)等，外國(guó)駐華外交領(lǐng)事機(jī)構(gòu)和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)除外。
?。?span lang="EN-US">2）境內(nèi)個(gè)人：指中國(guó)公民和在境內(nèi)連續(xù)居住滿1年的外國(guó)人，外國(guó)駐華外交人員和國(guó)際組織駐華代表除外。
3.經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理制度：
?。?span lang="EN-US">1）★范圍：貿(mào)易收支、服務(wù)收支、收益（職工報(bào)酬和投資收益）和經(jīng)常轉(zhuǎn)移。
?。?span lang="EN-US">2）外匯收入實(shí)行意愿結(jié)匯制，外匯支出支出無(wú)需審批。
（3）個(gè)人外匯管理制度：年度總額管理，年度總額為每人每年等值5萬(wàn)美元。
4.資本項(xiàng)目外匯管理制度：
（1）外匯收入：一般經(jīng)批準(zhǔn)，特殊除外。
?。?span lang="EN-US">2）外匯支出：一般直接支出，特殊經(jīng)批準(zhǔn)。
?。?span lang="EN-US">3）外商直接投資：先登記，再辦理業(yè)務(wù)。
?。?span lang="EN-US">4）境外直接投資：
?、?/span>取消了境外投資外匯資金來(lái)源審核，實(shí)行登記備案。
?、谕顿Y所用資產(chǎn)：自有外匯資金；國(guó)內(nèi)外匯貸款；人民幣購(gòu)匯；實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)；直接投資所得利潤(rùn)。
?、鬯玫木惩庵苯油顿Y利潤(rùn)可以匯回境內(nèi)，寄回后可保存或辦理結(jié)匯。
5.有價(jià)證券的外匯管理
?。?span lang="EN-US">1）合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）制度
證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)市場(chǎng)準(zhǔn)入 | 負(fù)責(zé)資格審定、投資工具的確定、持股比例限制 |
國(guó)家外匯管理局負(fù)責(zé)投資額度 | 負(fù)責(zé)投資額度審定、資金匯出入和匯兌管理等 |
?。?span lang="EN-US">2）合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者（QDII）制度
銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)市場(chǎng)準(zhǔn)入 | 包括資格審批、投資品種確定以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理 |
國(guó)家外匯管理局 | 負(fù)責(zé)境外投資額度、資金匯出入及匯兌管理 |
6.★外債管理
管理 | 國(guó)家外匯管理局負(fù)責(zé)外債管理 | ||
結(jié)匯 | YES | 外商投資企業(yè)借用的外債資金可以結(jié)匯使用。 | |
NO | 境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)和中資企業(yè)借用外債不得結(jié)匯 | ||
外保內(nèi)貸 | 概念 | 向境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)借款時(shí)，可接受境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供的擔(dān)保。 | |
處理 | 外商投資企業(yè) | 可直接簽訂 | |
中資企業(yè) | 事前向所在地外匯局申請(qǐng)額度 | ||
轉(zhuǎn)不良資產(chǎn) | 應(yīng)獲得批準(zhǔn)。境外投資者獲得收益核準(zhǔn)可匯出。 | ||
7.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外提供商業(yè)貸款：金融機(jī)構(gòu)可以直接提供；其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以提供。
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