2015注冊會計師考試（經(jīng)濟(jì)法）企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度
2016-04-18 10:21:00 / 人氣 / 評論 0
第十章 企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度
【考點1】國家出資企業(yè)管理者的選擇和考核
1.履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)的任免權(quán)：
國有獨資企業(yè) | 任免高級管理人員 |
國有獨資公司 | 任免董事和監(jiān)事 |
國有控股、參股 | 向股東會提出董事、監(jiān)事人選 |
2.兼職限制：
| 董事、高管 | 董事長 |
國有獨資（履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意除外） | 不得在其他企業(yè)兼職 | 不得兼任經(jīng)理 |
國有控股、參股公司（股東會同意除外） | 不得在經(jīng)營同類業(yè)務(wù)的其他企業(yè)兼職 |
【考點2】關(guān)系企業(yè)國有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項
1.★決定權(quán)：
| 國有獨資 | 國有控股、參股 |
①合并、分立；②增加或減少注冊資本；③發(fā)行債券；④分配利潤；⑤解散、申請破產(chǎn)；⑥改制 | 履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定 | 股東（大）會或董事會決定 |
①進(jìn)行重大投資；②為他人提供大額擔(dān)保；③轉(zhuǎn)讓重大財產(chǎn)；④進(jìn)行大額捐贈 | 國有獨資企業(yè)（負(fù)責(zé)人集體）、國有獨資公司（董事會） |
【補充】重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司合并、分立、解散、申請破產(chǎn)、改制還應(yīng)當(dāng)報請本級人民政府批準(zhǔn)。
2.企業(yè)改制
（1）類型：國有獨資企業(yè)→國有獨資公司；獨資→國有控股、參股公司；國有控股→國有參股公司
?。?span lang="EN-US">2）決定：由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)或股東會決定。重要的報請本級人民政府批準(zhǔn)。
?。?span lang="EN-US">3）涉及重新安置職工，職工安置方案經(jīng)職工代表大會或職工大會審議通過。
?。?span lang="EN-US">4）企業(yè)改制時解除勞動合同且不再繼續(xù)留用的職工，要支付經(jīng)濟(jì)補償金。
（5）企業(yè)改制時，對經(jīng)確認(rèn)的拖欠職工的工資、住房公積金等要一次性付清。
3.與關(guān)聯(lián)方的交易：
?。?span lang="EN-US">1）關(guān)聯(lián)方：董監(jiān)高及其近親屬，及其控制的企業(yè)。
?。?span lang="EN-US">2）未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國有獨資不得：
①與關(guān)聯(lián)方訂立財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、借款的協(xié)議；②為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保；③與關(guān)聯(lián)方共同出資設(shè)立企業(yè)；④向關(guān)聯(lián)方企業(yè)投資。
4.★企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
批準(zhǔn) | （1）由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定。 |
要求 | （1）向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓：可以；平等＋回避。 |
【考點3】企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任處罰
1.重大損失：5年內(nèi)不得擔(dān)任國有獨資和控股的董監(jiān)高。
2.特別重大損失或經(jīng)濟(jì)性犯罪被判處刑罰：終身不得擔(dān)任國有獨資和控股的董監(jiān)高。
【考點4】國有資產(chǎn)所有權(quán)界定
1.國有企業(yè)
包括 | （1）以國有單位擔(dān)保，完全用國內(nèi)外借入資金投資創(chuàng)辦的國有企業(yè)，其收益積累的凈資產(chǎn)； |
不包括 | （1）以個人繳納黨費、團(tuán)費、會費； |
2.集體所有制企業(yè)
包括 | （1）國家對集體企業(yè)的投資； |
不包括 | （1）政府和國有企業(yè)、事業(yè)單位為扶持集體經(jīng)濟(jì)，明確是無償轉(zhuǎn)讓或有償轉(zhuǎn)讓而收取的轉(zhuǎn)讓費已達(dá)到資產(chǎn)原有價值的，產(chǎn)權(quán)歸集體企業(yè)勞動者集體所有。 |
3.中外合資、合作企業(yè)：中方以利潤再投資；可分配利潤及基金中中方的份額；工資差額及住房補貼基金，界定為國有資產(chǎn)。
4.股份制、聯(lián)營企業(yè)：誰投資，誰擁有產(chǎn)權(quán)。
5.產(chǎn)權(quán)糾紛處理程序：
（1）國有間：協(xié)商→同級或上級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)；
?。?span lang="EN-US">2）國有與非國有：協(xié)商→司法（訴訟）。
【考點5】國有資產(chǎn)評估制度
1.★可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)評估：
一般企業(yè) | （1）經(jīng)各級政府或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對企業(yè)實行無償劃轉(zhuǎn)； |
金融企業(yè) | （1）縣以上人民政府或其授權(quán)部門批準(zhǔn)的無償劃轉(zhuǎn)； |
2.核準(zhǔn)備案：
核準(zhǔn)主體 | 金融企業(yè) | 中央：報財政部；地方：報本級財政部門 |
一般企業(yè) | 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn) | |
核準(zhǔn)情形 | 金融企業(yè) | 改組改制；在境內(nèi)外上市；以非貨幣性資產(chǎn)與外商合營合作；縣以上人民政府批準(zhǔn) |
3.時間規(guī)定：核準(zhǔn)制8個月提出；備案制9個月提出
4.手續(xù)：涉及多個國有股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評估事項，經(jīng)協(xié)商一致可由“國有股最大股東”依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理手續(xù)；國有股股東持股比例相同的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理手續(xù)。
5.有效期：評估基準(zhǔn)日起1年。
6.交易價格與資產(chǎn)評估結(jié)果相差：
一般企業(yè) | 當(dāng)交易價格低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。 |
金融企業(yè) | 當(dāng)交易價格與資產(chǎn)評估結(jié)果相差10%以上時，應(yīng)當(dāng)就差異原因向財政部門（或金融企業(yè)）做出書面說明。 |
7.★金融企業(yè)不得委托同一中介機(jī)構(gòu)對同一經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行資產(chǎn)評估、審計、會計服務(wù)。
【考點6】企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度
1.不進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記的范圍：為了賺取差價；為了近期內(nèi)出售；國有資本參股公司擁有實際控制權(quán)的境內(nèi)外各級企業(yè)及其投資參股企業(yè)。
2.登記者：由“國有資本出資額最大”的出資人所在的所出資企業(yè)依據(jù)其產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系申請辦理產(chǎn)權(quán)登記。比例相等，由各國有資本出資人推舉一個國有資本出資人。
3.程序：
| 一般企業(yè) | 金融企業(yè) |
占有 | 辦理工商注冊登記前30日內(nèi)申辦占有產(chǎn)權(quán)登記。 | |
變動 | （1）企業(yè)名稱改變； | 多兩個：（1）住所或法定代表人改變；（2）因其他出資人出資額變動，造成國有持股比例5%以上變化。 |
注銷 | 解散、破產(chǎn)；不再設(shè)置國有股權(quán) | 多一個：金融類變?yōu)榉墙鹑?/span> |
4.一般企業(yè)的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)：國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
5.年度檢查制度：
?。?span lang="EN-US">1）一般企業(yè)：每年2月1日至4月30日完成企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記情況的年度檢查工作。
?。?span lang="EN-US">2）金融類企業(yè)：每年5月31日前完成對上一年度企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記情況的監(jiān)督檢查工作。
【考點7】企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序★
清產(chǎn)核資 | 轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)組織開展清產(chǎn)核資；轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織清產(chǎn)核資。 |
期限 | 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為20個工作日 |
登記 | 由產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)登記管理 |
審查 | 產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)與轉(zhuǎn)讓方共同進(jìn)行資格審查 |
確定價格 | 1.首次掛牌價格不得低于資產(chǎn)評估結(jié)果。新掛牌價低于資產(chǎn)評估90%，應(yīng)獲得批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)書面同意。 |
方式 | 一個受讓方：采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓；兩個以上受讓方：拍賣或招投標(biāo)方式 |
支付 | 可分期，5天30% ＋ 1年（擔(dān)保、利息） |
【考點8】企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓和無償劃轉(zhuǎn)
1.不得向管理層轉(zhuǎn)讓的國有產(chǎn)權(quán)：大型國有及國有控股；重要全資或控股企業(yè)；上市公司的國有股權(quán)。
2.★五不得：
（1）方案的制訂及資產(chǎn)評估等管理層不得參與。
?。?span lang="EN-US">2）不得將職工安置費等有關(guān)費用從凈資產(chǎn)中抵扣。
?。?span lang="EN-US">3）不得向國有企業(yè)融資，不得以國有產(chǎn)權(quán)或資產(chǎn)為管理層融資提供擔(dān)保。
?。?span lang="EN-US">4）企業(yè)仍保留國有產(chǎn)權(quán)，管理層不得作為改制后企業(yè)的國有股東代表。
（5）不得采取信托或者委托等方式。
3.★不得受讓的情形：管理層對業(yè)績下降有直接責(zé)任、轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)、提供虛假資料、違法清產(chǎn)核資等、無法提供資金來源證明。
4.不得實施無償劃轉(zhuǎn)：不符合規(guī)劃；報告差；職工、債務(wù)未妥善。
【考點9】國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份
1.★證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓：
| 看性質(zhì) | 看數(shù)額 | 處理 | |
國有控股 | 控制權(quán)轉(zhuǎn)移 | - | 審批 | |
不涉及控制權(quán)轉(zhuǎn)移 | 總股本不超10億股 | 3年累計凈轉(zhuǎn)讓股份的比例達(dá)5% | 審批 | |
總股本超10億股 | 3年累計凈轉(zhuǎn)讓股份達(dá)5000萬股且比例達(dá)3% | |||
其余 | 備案 | |||
國有參股 | - | 1年累計凈轉(zhuǎn)讓股份的比例達(dá)5% | 審批 | |
- | 其余 | 備案 | ||
2.協(xié)議轉(zhuǎn)讓：審批
直接簽訂★ | 經(jīng)省或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后： |
有控制權(quán)的受讓人 | 受讓人應(yīng)為法人；設(shè)立3年以上，最近2年持續(xù)盈利且無重大違法違規(guī)；明晰的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、法人治理結(jié)構(gòu)的能力。 |
定價 | 最低價格不得低于信息公告日前30個交易日算術(shù)平均值的90%。 |
付款 | 5日30%，股份過戶前全部結(jié)清 |
3.無償劃轉(zhuǎn)：審批
4.間接轉(zhuǎn)讓（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資擴(kuò)股）：審批
國有股東資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日與國有股東產(chǎn)權(quán)持有單位對該國有股東產(chǎn)權(quán)變動決議的日期相差不得超過1個月。
【考點10】企業(yè)境外國有資產(chǎn)管理制度
1.中央企業(yè)是指國資委履行出資人職責(zé)的企業(yè)。中央企業(yè)是所屬境外企業(yè)監(jiān)督管理的責(zé)任主體。
2.境外出資原則上不得設(shè)立承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。
3.中央企業(yè)原則上不得在境外從事非主業(yè)投資，有特殊原因確需投資，應(yīng)經(jīng)國資委核準(zhǔn)。
4.★評估、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓：由中央企業(yè)備案；涉及中央企業(yè)重要子企業(yè)由國有獨資轉(zhuǎn)為絕對控股、絕對控股轉(zhuǎn)為相對控股或者失去控股地位的，報國資委備案或核準(zhǔn)。
5.境外國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價款原則上應(yīng)當(dāng)一次付清。確需采取分期付款的，受讓方須提供合法的擔(dān)保。
6.★非金融類境外企業(yè)不得為其所屬中央企業(yè)系統(tǒng)之外的主體進(jìn)行任何形式的融資、拆借資金或者提供擔(dān)保。
7.★重大事項報中央企業(yè)核準(zhǔn)：增減資、合并、分立、解散、破產(chǎn)或變更組織形式；方案；融資；收購等金融業(yè)務(wù)；對外擔(dān)保、捐贈；重要轉(zhuǎn)讓；開立變更銀行賬戶。
8.★突發(fā)事件立即報告中央企業(yè)，影響特別重大，24小時內(nèi)向國資委報告：款項被凍結(jié)；金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)；重大資產(chǎn)損失；戰(zhàn)爭、重大自然災(zāi)害；受到監(jiān)管部門處罰產(chǎn)生重大不良影響。
【考點11】金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度
1.財政部門是金融企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門。
2.金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理：
?。?span lang="EN-US">1）上市公司國有股份轉(zhuǎn)讓：
?、倏毓晒蓶|：事先報財政部門審核；
?、趨⒐晒蓶|：1年內(nèi)累計凈轉(zhuǎn)讓股份比例小于5%由內(nèi)部決定，否則事先報財政部門審核。
3.直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的要求：
不披露協(xié)議轉(zhuǎn)讓信息 | ①對受讓方有特殊要求的； |
價格 | 轉(zhuǎn)讓價格按信息公告日前30個交易日或前1個交易日加權(quán)平均價格孰高的原則確定。 |
用友軟件聯(lián)系電話：18696888183
